poner en marcha la empresa y cómo se va a obtener el capital.
Así pues, el Plan Económico Financiero puede tener definido un
doble objetivo:
- Determinar la viabilidad del proyecto. Este documento recogerá
las estimaciones establecidas por el resto de los planes ya realiza-
dos (marketing, recursos humanos, inversiones, producción, etc.)
en términos monetarios y formará con estas estimaciones los
documentos que posibiliten obtener conclusiones acerca de la
citada viabilidad global del proyecto.
- Servir como guía de desarrollo del proyecto a través de la cual por
un lado, se fijarán sus necesidades financieras y su capacidad de
generación teórica de fondos, y por otro lado se podrán determi-
nar en el futuro las desviaciones que con respecto a la realidad se
pudieran producir, mostrando los posibles errores de estimación
y/o de planificación en los que se pudiera haber incurrido.
Esta parte del plan de empresa se estructurará en base a los siguien-
tes apartados:
- Plan de Inversión y de Financiación.
- Balance Previsional y Plan de Tesorería Previsional.
- Cuenta de Resultados Previsional.
de Plan Económico-Financiero en un horizonte temporal de tres años.
PLAN DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
Descripción de las inversiones previstas en los tres primeros años.
INMOVILIZADO. Elementos que necesita la empresa para realizar su
actividad y que tienen vocación de permanencia.
Se deberá realizar el cálculo de las amortizaciones del activo fijo
dependiendo de los plazos establecidos en el Plan General Contable
en base a la naturaleza del mismo.
Financiación prevista de las inversiones a lo largo de un horizonte
temporal de tres años.
ajena: entidad financiera, importe, tipo de interés, plazo de amortiza-
ción, carencia, etc.
BALANCE PROVISIONAL Y PLAN TESORERÍA PROVISIONAL
El documento que formaliza el equilibrio entre inversión y financia-
ción es el balance. Para la realización de este documento se utilizará
la información detallada en el Plan de Inversión y de Financiación del
apartado anterior.
En el mismo queda determinada la posición financiera de la empresa
en un momento dado, y nos muestra el equilibrio financiero existente
en el proyecto en función de las hipótesis utilizadas para su realiza-
ción. El equilibrio obtenido nos determinará si fuera necesario el
cambio de alguna de las hipótesis marcadas inicialmente.
Además, se debe determinar el Plan de Tesorería Previsional que tiene
por objeto calcular cuáles serán los cobros (entradas de dinero) y los
pagos (salidas de dinero) previstos para un periodo determinado. El
cálculo se realiza para periodos mensuales.
Para su realización debemos anotar cada uno de los pagos indicando
el concepto (alquileres, salarios, compra de materias primas, publici-
dad, impuestos, etc.), así como cada cobro, es decir el día en que se
produce el ingreso y no el día en que se realizó la operación (cobros
por ventas, dinero de préstamos, aportaciones de los socios, etc.).
Finalmente, restamos a los cobros los pagos que se han producido
permitiendo conocer si hay superávit (los cobros son superiores a los
pagos) o déficit de caja (los pagos son superiores a los cobros, ocasio-
nando problema de liquidez), pudiendo gestionar adecuadamente la
situación al conocerla de forma anticipada.
CUENTA DE RESULTADOS PROVISIONAL
En la Cuenta de Resultados Previsional se reflejará el posible beneficio
o pérdida del proyecto como diferencia entre los ingresos y los gastos
estimados del mismo y estableciendo la posición económica del pro-
yecto.
La información de apartados anteriores nos facilitará los datos para la
determinación de la Cuenta de Resultados Previsional.
El Plan Comercial definirá el volumen de ventas del proyecto por cada
producto. Esta previsión marcada como objetivo de la empresa for-
mará el capítulo de ingresos de la Cuenta de Resultados.
El capítulo de gastos estará formado por las compras, directamente
correlacionadas con las ventas ya fijadas y determinadas en el plan
comercial, servicios y suministros exteriores y gastos de personal (ya
definidos en el apartado de organización y recursos humanos).
El cálculo de las amortizaciones del activo fijo dependerá de la estruc-
tura y naturaleza del mismo que determina la vida útil de cada uno de
los bienes. Toda la información referente a estas características de las
inversiones ya ha sido definida en el apartado anterior.
El resultado antes de gastos financieros constituye los fondos que
genera la propia empresa. La parte de esta financiación necesaria
para el proyecto que se obtenga a través de recursos ajenos, determi-
nará el coste financiero del mismo y constituirá los gastos financieros
de la cuenta de explotación.
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